Auditoría Forense: Estrategia para prevenir y mitigar la apropiación indebida de activos en estaciones de combustible en México
DOI:
https://doi.org/10.36390/telos221.09Palabras clave:
auditoría forense, fraude, apropiación indebida de activos.Resumen
El propósito principal de la investigación fue proponer procedimientos de auditoría forense para prevenir y mitigar la apropiación indebida de activos en estaciones de combustible en el estado de Tabasco, México considerando las aportaciones teóricas de Rozas (2009), Buchahin (2015), Márquez (2018), Campos, Castañeda, Holguín y Tejero (2017), entre otros autores relacionados con la auditoría forense, el fraude de malversación de activos y la evaluación del control interno. El diseño de la investigación fue no experimental con enfoque cualitativo, las técnicas de investigación que se aplicaron fueron la observación directa y revisión documental, siendo el conocimiento preliminar de los procedimientos de las estaciones de combustible del Grupo ORSAN, la base para diseñar los instrumentos de investigación para evaluar el cumplimiento de los manuales de procedimientos y el control interno. Los resultados reflejaron debilidades en el control interno e indicios de fraude dentro de la empresa, se observaron inconsistencias entre la ejecución de ciertas actividades que no están contempladas en los manuales de procedimientos, así como comportamientos inapropiados por parte de los empleados en el manejo de efectivo. Los hallazgos se utilizaron para elaborar procedimientos de auditoría forense con enfoque preventivo a fin de disminuir el riesgo de fraude, permitiendo un mayor control de las operaciones. Las técnicas sugeridas contemplan la dactiloscopia, grafología, verificaciones oculares como la observación y revisión de los documentos comprobatorios que son parte del proceso de liquidación de turnos de trabajo, la verificación documental y escrita e inspección física de los productos y lubricantes que maneja la empresa.
Descargas
Referencias
Bardales, José (2007). La auditoría ante la corrupción: la auditoría forense. Revista Alternativa Financiera Volumen. 4, Issue 4.España. (Pp. 27-30).
Buchahin, Muna (2015). Auditoría forense. Rc et Ratio. Extraído de: http://contraloriadelpoderlegislativo.gob.mx/Revista_Rc_et_Ratio/Rc_et_Ratio_11/Rc11_03_Muna_Dora_Buchahin_Abulhosn.pdf consulta: 02/03/19.
Campos, Adrián, Castañeda, Rafael, Holguín, Fernando, López, Alejandro , & Tejero, Alberto (2017). Auditoría de estados financieros y su documentación con énfasis en riesgos. Editorial: Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C. México.
Cano, Donaliza y Lugo, Danilo (2010). Auditoría financiera forense (primera edición). Editorial: Valletta Ediciones. Argentina.
Carpy, Carlos (2012). Práctica de auditoría Automatizada (décima edición). Editorial: Instituto Mexicano de Contadora Públicos A.C. México.
Díaz, Sara y Pérez, Paola (2015). La auditoría Forense: Metodología y Herramientas aplicadas en la detección de delitos económicos en el sector empresarial de la ciudad de cartagena. Tesis del Programa de Contaduría Pública: Universidad de Cartagena. Facultad de Ciencias Económicas. Extraído de: http://190.242.62.234:8080/jspui/bitstream/11227/2201/1/LA%20AUDITORIA%20FORENSE%20METODOLOG%C3%8DA%20Y%20HERRAMIENTAS%20APLICADAS%20EN%20LA%20DETECCI%C3%93N%20DE%20DELITOS%20ECON%C3%93MICOS%20EN%20EL%20SECTOR%20EMPRESARIAL%20~1.pdf Consulta 03/03/2019.
Flores, David (2019). ¿Cómo diseñar una matriz de riesgos? Auditool. Extraído de: http://blogs.portafolio.co/buenas-practicas-de-auditoria-y-control-interno-en-las-organizaciones/disenar-una-matriz-riesgos/ Consulta 01/10/2019.
Grupo ORSAN (2018) Corporativo. Extraído de: https://www.orsan.com.mx/corporativo
Grupo ORSAN (2019) Lista Estaciones ORSAN. Extraído de: https://www.orsan.com.mx/mapa
H. Congreso del Estado (2008). Código de Procedimientos Civiles para el Estado de Tabasco. Periódico oficial SUP. 7319 Tabasco. Extraído de: http://itaip.org.mx/minimadeoficio/leyes/codigo_civil_estado_tabasco.pdf Consulta 11/04/2019.
Hernández, Roberto, Fernández, Carlos y Baptista, Pilar (2014). Metodología de la Investigación; Sexta edición. Editorial McGrawHill, México.
Instituto Mexicano de Contadores Públicos A.C. (2018). Normas de auditoría, para atestiguar, revisión y otros servicios relacionados: Versión Estudiantil (octava edición). México.
Lara, Erica (2011). Fundamentos de investigación. Un enfoque por competencias. Editorial Alfaomega Grupo Editor, México. S.A.
Leal, Luis, Rodriguez, Eduardo, y González, Raúl. (2010). Auditoría Forense: Los procedimientos del Contador Público en la investigación del fraude corporativo. Gestión & Sociedad, Bogota, Colombia.
Márquez, René (2018). Auditoría forense. Editorial: Instituto Mexicano de Contadores Públicos A.C. México.
Price Water House Coopers, S.C. (2018). Fraude y corrupción, un análisis de su impacto en las organizaciones. Encuesta de Delitos Económicos. Edición México. Editorial: Price Water House Coopers. Extraído de: https://www.pwc.com/mx/es/publicaciones/c2g/2018-04-13-encuesta-delitos-economicos-2018-mexicov4.pdf consulta 03/03/19.
Procuraduría General de la República. (2017). ¿Cuáles son las etapas de un proceso en el Sistema de Justicia Penal? Extraído de: https://www.gob.mx/justiciapenal/articulos/cuales-son-las-etapas-de-un-proceso-en-el-nuevo-sistema-de-justiciapenal consulta: 05/03/19.
Revilla, Jairo (2014). La auditoría forense como mecanismo contable para la prevención y detección del lavado de dinero y activos., 50ma. Conferencia de la Federación Interamericana de abogados. (pág. 26). San Juan, Puerto Rico.
Rodríguez, Rubén (1996). Teoría básica del muestreo. Buenos Aires, Argentina. Extraído de: http://www.rubenjoserodriguez.com.ar/wp-content/uploads/2011/07/Teoria_Basica_del_Muestreo.pdf consulta 18/10/19.
Romero, Mariluz (2009). La auditoría forense como un proceso de detección, o prevención del fraude financiero y actos de corrupción. Tesis de licenciatura en Contaduría Pública. Universidad Juárez Autónoma de Tabasco. México.
Rozas, Alan. (2009). Auditoría forense. Universidad Nacional Mayor de San Marcos. Revista de la Facultad de Ciencias Contables: Quipukamayoc. Extraído de: http://sisbib.unmsm.edu.pe/bibvirtual/publicaciones/quipukamayoc/2009/segundo/pdf/a09v16n32.pdf consulta: 05/03/19.
Tapia, Carmen., Guevara, Eloy., Castillo, Salvador., Rojas, Martín. & Salomón, Leonardo. (2016). Fundamentos de Auditoría: Aplicación práctica de las Normas Internacionales de Auditoría. Editorial: Instituto Mexicano de Contadores Públicos A.C. México.
