Auditoría Forense: Estrategia para prevenir y mitigar la apropiación indebida de activos en estaciones de combustible en México

Resumen

El propósito principal de la investigación fue proponer procedimientos de auditoría forense para prevenir y mitigar la apropiación indebida de activos en estaciones de combustible en el estado de Tabasco, México considerando las aportaciones teóricas de Rozas (2009), Buchahin (2015), Márquez (2018), Campos, Castañeda, Holguín y Tejero (2017), entre otros autores relacionados con la auditoría forense, el fraude de malversación de activos y la evaluación del control interno. El diseño de la investigación fue no experimental con enfoque cualitativo, las técnicas de investigación que se aplicaron fueron la observación directa y revisión documental, siendo el conocimiento preliminar de los procedimientos de las estaciones de combustible del Grupo ORSAN, la base para diseñar los instrumentos de investigación para evaluar el cumplimiento de los manuales de procedimientos y el control interno. Los resultados reflejaron debilidades en el control interno e indicios de fraude dentro de la empresa, se observaron inconsistencias entre la ejecución de ciertas actividades que no están contempladas en los manuales de procedimientos, así como comportamientos inapropiados por parte de los empleados en el manejo de efectivo. Los hallazgos se utilizaron para elaborar procedimientos de auditoría forense con enfoque preventivo a fin de disminuir el riesgo de fraude, permitiendo un mayor control de las operaciones. Las técnicas sugeridas contemplan la dactiloscopia, grafología, verificaciones oculares como la observación y revisión de los documentos comprobatorios que son parte del proceso de liquidación de turnos de trabajo, la verificación documental y escrita e inspección física de los productos y lubricantes que maneja la empresa.